增值稅申報表附表二第25欄次“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”是什么意思？
按照填表說明來解釋： 本表“三、待抵扣進(jìn)項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況。
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1、第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”， 前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。
2、第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物。
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3、第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”， 填寫截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況。 舉例： 輔導(dǎo)期納稅人必須比對相符才能抵扣。某輔導(dǎo)期納稅人2009年4月份取得專用發(fā)票1張，已認(rèn)證相符，但未取得稅務(wù)機關(guān)稽核結(jié)果通知不得抵扣，5月份取得專用發(fā)票1張，已認(rèn)證相符。 6月份申報時，4月份發(fā)票填入23欄，5月份發(fā)票填入24欄，4、5月份合計填入25欄。
